La contabilidad como sistema de información alcanza su máximo potencial en el análisis de estados contables, porque permite utilizar una serie de técnicas para diagnosticar la situación patrimonial, económica y financiera de la empresa y a partir de ello tomar decisiones adecuadas, tanto por parte de la dirección interna, como por agentes externos interesados afectados por la marcha de la empresa.



miércoles, 19 de octubre de 2011

TEORIA DE: METODOS DE ANALISIS

Material de lectura

Universidad Nacional de Salta


 


 

Facultad de Ciencias Económicas Jurídicas y Sociales


 


 

Cátedra: Contabilidad IV


 


 

TEORIA DE:


 

METODOS DE ANALISIS


 


 


 


 


 


 

Métodos de análisis

1 Concepto:

Podemos definir método de análisis como el orden que se sigue para separar y conocer los elementos descriptivos y numéricos que integran el contenido de los estados contables

2 clasificaciones:

Existe varios métodos para analizar el contenido de los estados contables, sin embargo, tomado como base la técnica de la comparación, podemos clasificarlos en forma enunciativa y no limitativa, como sigue:

  • METODO DE ANALISIS VERTICAL: se aplica para analizar un estado contable a una fecha fija correspondiente a un periodo determinado.

Procedimiento

  1. Procedimiento de porcientos integrales.
  2. Procedimiento de razones simples.
  3. Procedimientos de razones estándar.


     

  • METODO DE ANALISIS HORIZONTAL: Se aplica para analizar dos estados contables de una misma empresa correspondientes a dos periodos consecutivos.


     

  1. Procedimientos de aumentos y disminuciones.


     

  • METODO DE ANALISIS HISTORICO: se aplica para analizar una serie de estados contables de la misma empresa, a fechas o periodos distintos.


     

  1. Procedimientos de las tendencias, que para efectos de la comparación se puede presentar a base de:
  • Serie de cifras o valores
  • Serie de variaciones
  • Serie de índices


     

  • METODO DE ANALISIS PROYECTADO O ESTIMADO: se aplica para analizar estados contables Pro-forma o presupuestos.
  1. Procedimiento del control presupuestal.
  2. Procedimiento del punto de equilibrio


 

Resumiendo

Si se desea analizar
se debe aplicar el método

UN ESTADO CONTABLE      VERTICAL

DOS ESTADOS CONTABLES HORIZONTAL

UNA SERIE DE ESTADOS HISTORICO

ESTADOS CONTABLES PROFORMA- PROYECTADO

METODO ESTRUCTURAL, VERTICAL O ESTATICO:

Es el método que a través de su procedimiento de porciento integrales permite establecer la participación porcentual de cada uno de los rubros del estado de situación patrimonial y del estado de resultados. En este método el factor tiempo no es importante ya que se aplica sobre el conjunto de estados contables de una empresa a una fecha dada.

La formula general es Cifra comparada X 100

Cifra base

PROCEDIMIENTO DE PORCIENTOS INTEGRALES

  1. CONCEPTO:

El procedimiento de porcientos integrales consiste en la separación del contenido de los estados contables correspondientes a un mismo periodo, en sus elementos o partes integrantes, con el fin de poder determinar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el todo.

Toma como base el axioma matemático que dice que " el todo es igual a la suma de sus partes", Asignándosele al todo un valor igual al 100% y a las partes un porciento relativo.

Este procedimiento puede recibir otros nombres, tales como:

Procedimientos de porcientos comunes;

Procedimientos de reducción a porcientos; etc.

Su aplicación facilita la visualización de la estructura de la empresa al reducir las cifras a porcientos y permite compararlos con los estados contables de la competencia con lo cual se podrá determinar las probables anormalidades o defectos de la empresa que es objeto del análisis.

  1. FORMULAS APLICABLES:

    Dos formulas podemos aplicar en este procedimiento, a saber:

    1. Porciento Integral = cifras Parcial

      Cifra Base 100

      (Porciento Integral es igual a cifra parcial sobre cifra base por cien)

      Factor constante = 100 /Cifra Base * cada cifra parcial

      (Factor constante es igual a cien sobre cifra base por cada cifra parcial)


       


       


       


       

  2. OBJETIVOS

    El análisis de la estructura informa la composición porcentual de cada uno de los rubros que integran el Estado de situación patrimonial y del estado de resultado de acuerdo con el esquema siguiente:


Inversión: activo.

Financiación: pasivo y patrimonio neto.

Resultado: ventas, costos y gastos.


 

Existen 3 niveles de análisis que van de lo más concentrado a los mas analítico

  1. COMPOSICION DE LA INVERSION
    1. PRIMER NIVEL DE ANALISIS

      Tiene como objetivo determinar el grado de liquidez y de inmovilización del activo total, compararemos entonces al activo corriente y al activo no corriente con la base que es el total del activo.

    2. SEGUNDO NIVEL DE ANALISIS

      Nos permite conocer la participación de cada uno los rubros que integran tanto el activo corriente como el activo no corriente. Podemos tener dos bases posibles el total del activo, o el total del activo corriente o no corriente dependiendo de en cuál de ellos forme parte el rubro.

      III. TERCER NIVEL DE ANALISIS

      Estudia la composición de cada uno de los rubros, por lo que podemos tener tres bases posibles: El total de activos, total de activo corriente o no corriente y el total del rubro bajo análisis.


       

  2. COMPOSICION DE LA FINANCIACION
    1. PRIMER NIVEL DE ANALISIS

      Nos permite conocer que parte de la inversión es financiada con fondos propios y que parte financiada con fondos de terceros.

      II. SEGUNDO NIVEL DE ANALISIS

      Permite clasificar el pasivo según los plazos a los que se ha endeudado la empresa, por lo que determinaremos el porcentaje de pasivos a corto y largo plazo. Podemos usar dos bases posibles el total de la financiación o el total de la financiación realizada con fondos de terceros.

      III. TERCER NIVEL DE ANALISIS

      Podemos clasificar el pasivo :

      1. Según el origen del endeudamiento

        Comercial

        Financiero

        Otros

      1. Según la moneda

        Moneda nacional

        Moneda extranjera


         

        1. Según la garantía

          Con garantía

          Sin garantía


           

  3. Composición de los resultados.

    En este caso la base es siempre la misma el total de las ventas

    1. PRIMER NIVEL DE ANALISIS

      Nos permite conocer el porcentaje que representan la utilidad bruta y la utilidad neta respecto a las ventas.


       

      II. SEGUNDO NIVEL DE ANALISIS

      Nos permite conocer el margen de utilidad operativa, la utilidad ordinaria y la utilidad extraordinaria respecto de las ventas


       

      III. TERCER NIVEL DE ANALISIS

      Se establece la relación entre los distintos gastos y las ventas.

        EJEMPLO:

Se pide Reducir a porcientos integrales y obtener conclusiones del siguiente estado financiero dinámico:


 


 


 


 


 


 


 


 

De donde tenemos que los porcientos fueron determinados como sigue:

Porciento integral del Costo de Ventas Netas

P.I = C.P 100

C.B


 


 


 


 

Conclusiones para el informe

  1. Por cada $1.00 de ventas netas, 0.45 corresponden al costo de lo vendido, es decir, lo que a la empresa le cuesta $0.45 lo vende a $ 1.00.
  2. Por cada $1.00 de ventas netas, la empresa obtiene $0.55 de marguen sobre ventas.
  3. Por cada $1.00 de ventas netas, $0.25 corresponden a los costos de Distribución, o bien, para vender $1.00 es necesario desembolsar $0.25 por concepto de costo administración, Costo de Ventas y Costos Financieros.
  4. Por cada $1.00 de ventas netas la empresa obtiene $ 0.30 de margen o utilidad de operación.
  5. Por cada $1.00 de ventas netas, la empresa provee, para impuestos sobre la renta y participación de utilidades a los trabajadores, la cantidad de $0.10.
  6. Por cada $1.00 de ventas netas, la empresa obtiene una utilidad neta de $0.20.

Cuando se desea hacer una grafica respecto de los porcientos obteniendo, en virtud de representación objetivamente fácil para mostrar la información, especialmente a los propietarios y público en general, podemos utilizar el de circulo o el de barras; en la representación grafica a base de círculos, se usan los porcientos integrales, pero en lugar de la base 100% se toman los grados que tienen una circunferencia, es decir, 360*, transformando los valores parciales según su magnitud en grados. En la representación grafica a base del valor o cantidad relativos o dicho concepto.

GRAFICA DEL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O RESULTADOS


100% DE VENTAS NETAS


 


 


 


 

ANALISIS HORIZONTAL


 

En los negocios para tomar decisiones acertadas es necesario conocer al pasado para predecir el futuro. Nos permite conocer de donde se viene y pronosticar hacia adonde se está yendo

El método horizontal se aplica entre otras cosas para verificar si la posición económica financiera que se ha determinado mediante el método vertical es estable o no, si refleja una mejora o por el contrario es un proceso de deterioro.

Se comparan los distintos renglones homogéneos de dos estados de distintas fecha perteneciente a una misma empresa y se establecen las variaciones ya sea aumento o disminución para así determinar las causas de las variaciones. El factor tiempo es importantísimo ya que es durante el transcurso del mismo en el cual se producen las variaciones.

Los datos para aplicar este método surgen de los estados contables ya que es obligatorio presentar la información en forma comparativa con el ejercicio anterior.

Para que este método pueda aplicarse se deben dar ciertos requisitos:

  • Las cifras deben corresponder a una misma empresa
  • Las normas de valuación y exposición deben haber sido aplicada uniformemente caso contrario deberán hacerse las adecuaciones necesarias
  • Los estados contables de periodos inferiores a un año deben comprender o abarcar el mismo periodo de tiempo.

El balance comparativo es de poco valor si los cambios no se interpretan junto con las circunstancias que prevalecieron e influyeron para los cambios, debemos averiguar el cómo y el por qué de los cambios, ya que el éxito o fracaso de un negocio se produce un varios ejercicios y no en uno solo.

Del método horizontal nos surgen preguntas muy importantes

  1. En Capital de trabajo:
  2. El aumento en el efectivo responde a una necesidad o es un sobrante ocioso de fondos. Para afirmar esto necesitamos hacer un presupuesto de entrada y salidas de fondos, de esta manera establecer las necesidades de efectivo para hacer frente a los compromisos a corto plazo a cargo de la empresa.
  3. Los cambios en los saldos de clientes esta en proporción con los cambios en el volumen de operaciones? O puede evidenciarse una acumulación de tales saldos en especial de los incobrables? Para ello deben estudiarse las políticas de otorgamiento de crédito, montos de ventas, los plazos otorgados y la actuación del departamento de cobranzas
  4. Los cambios en los inventarios aparentan una acumulación de existencias. Si es así podría deberse a distintas razones: temor en el alza de precios, asegurar la entrega de pedidos grandes en firme, o mala política de administración de inventarios que genera un capital ocioso, trae aparejado un costo adicional de control almacenaje y riesgo.
  5. El aumento del, pasivo corriente esta en proporción con el aumento del activo corriente? Esto es de gran importancia ya que todo aumento del pasivo corriente debe relacionarse con un aumento del activo corriente de fácil realización para mayor garantía de los acreedores.

    2-ATIVO FIJO

    Que cambios importantes sufrió el activo fijo? La inversión en estos bienes debe relacionarse con el volumen de producción y con el monto de ventas el aumento en la rotación de activos fijos reduce los costos, ya que los costos fijos se distribuyen en un mayor número de unidades.

    El aumento representa ampliación útil?

    1-La ampliación está justificada y en proporción con el aumento en el volumen de operaciones. Si con la inversión en activos fijos se aumenta permanentemente la producción y las ventas, o se disminuyen los costos de producción y de distribución entonces la inversión ha sido justificada.

    2-las disminuciones a que se deben? Si corresponde a depreciaciones verificar que sean razonables y uniformes o si es una venta de activo fijo

3-Pasivo a largo plazo

  1. Las obligaciones a largo plazo permanecen constantes o muestran una tendencia a disminuir?
  2. Por regla general el pasivo fijo debe tender a disminuir, en caso que permanezca constante debe determinarse las causas, ya que su constante renovación deteriora la situación financiera de la empresa por el alto interés que generalmente origina, y las garantías adicionales.

4-Capital los cambios en el capital social, en la utilidades reservadas demuestran estabilidad financiera de la empresa? Se debe establecer si el capital es el adecuado para el normal funcionamiento de la empresa, y si su política de distribución de dividendos se ajusta a las necesidades financieras de la misma.

a-los aumentos en el capital social se deben a nuevos aportes de capital o una revalorización de sus activos o capitalización de utilidades ya que no produce los mismos efectos en estos dos últimos casos ya que no hay ingreso de fondos puestos a trabajar en la empresa, si no readecuación de los valores o cambio en la figura jurídica.

b-El aumento en acciones preferidas fue proporcional a los intereses de a acciones ordinarias? Estos se hacen con el objeto de conseguir nuevos fondos, sin que la dirección de la misma deje de estar en manos de las accionistas ordinarios ya que las preferidas no tienen voto, pero la emisión desproporcionada de estas puede hacer improductiva la inversión de los accionistas ordinarios por los interese que genera a sus tenedores


 


 

METODO HISTORICO

Se aplica para analizar más de dos estados contables pertenecientes a una misma empresa, para establecer la evolución en el tiempo de los distintos renglones de los estados contables.


 

PROCEDIMIENTO DE LAS TENDENCIAS O PORCIENTOS DE VARIACIOLNES

Este procedimiento consiste en determinar el relativo y la variación relativa de las cifras de los distintos renglones homogéneos de los estados contables de una empresa.

Las bases del procedimiento son

  • Conceptos homogéneos
  • Cifra base: la más antigua
  • Cifras comparadas.
  • Relativos
  • Tendencia relativa


     

    Los relativos o tendencias relativas pueden ser:

    Positivas

    Negativas

    Neutras

El procedimiento de las tendencias o procedimiento de porciento de variaciones, puede aplicarse a cualquier estado siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

  • Las cifras deben corresponder a estados contables de una misma empresa.
  • Las normas de valuación y exposición deben ser las mismas para los estados contables que se presentan.
  • Los estados contables dinámicos que se presentan deben proporcionar información correspondiente al mismo periodo de tiempo.
  • Se aplica conjuntamente con otros procedimientos
  • El procedimiento de las tendencias facilita la apreciación y retención en la mente de las variaciones.
  • Para su aplicación debe remontarse al pasado haciendo uso de estados contables de ejercicios anteriores, con el objeto de observar cronológicamente las variaciones que han tenido las cifras hasta el presente.

Es un procedimiento explorativo, que nos puede indicar probables anormalidades, o sospechas de cómo se encuentra la empresa, de ahí que se deba aplicar el resto del instrumental de análisis de estados contables para poder determinar las causas que originaron la situación de la empresa, recomendando las medidas correctivas que a juicio del analista correspondan.


 

Las formulas aplicables son:


 

Para obtener el relativo o variación absoluta:


Cifra comparada X 100

Cifra base

El resultado indica cuanto representa la cifra del año comparado respecto del año base, si es mayor que 100 indica que ha aumentado. Si es menor a 100 representa una disminución.


 

Para obtener la tendencia relativa:

( Cifra comparada -Cifra base) X 100

Cifra base

El resultado indica la medida de la variación, es decir en cuanto ha variado respecto del año base.

Es importante obtener la tendencia de las cifras de dos conceptos de los estados contables que tengan dependencia entre si, como por ejemplo:

  • Ventas con cuentas a cobrar.
  • CMV y promedio de inventarios
  • Ventas y CMV.
  • Activo corriente y pasivo corriente.


     

Para una mejor apreciación de las tendencias es conveniente volcar los resultados en gráficos.

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